Fradrag for næringsdrivende: hva du kan trekke fra, og hva fradraget er verdt

Av Terje Moy, ansvarlig redaktørPublisert 7. september 2025Oppdatert 25. september 2026

Som næringsdrivende betaler du skatt av overskuddet, ikke av alt du fakturerer. Kostnader du har for å tjene pengene, som varekjøp, kontor, telefon, reiser og markedsføring, trekkes fra før skatten beregnes. Kravet er at utgiften har sammenheng med virksomheten og kan dokumenteres. Er den delvis privat, får du bare fradrag for næringsdelen.

Fradrag er noe av det næringsdrivende spør mest om, og noe av det Skatteetaten kontrollerer oftest. Reglene er ikke vanskelige i prinsippet, men grensen mellom privat og næring er der de fleste feilene skjer. Her ser vi på hva som normalt gir fradrag, hva et fradrag faktisk sparer deg for i et enkeltpersonforetak sammenlignet med et aksjeselskap, og hvordan du unngår at fradraget blir strøket ved kontroll. Artikkelen gjelder skatteoppgjøret for inntektsåret 2025 og skattemeldingen du leverer for 2026.

Hovedregelen: kostnader for å tjene inntekt

Et fradrag er en kostnad du trekker fra inntektene dine før skatten beregnes. For næringsdrivende gjelder hovedregelen at du kan trekke fra kostnader som er pådratt for å skaffe, vedlikeholde eller sikre inntekt i virksomheten. Utgiften må altså ha en reell forretningsmessig begrunnelse. At noe er nyttig eller hyggelig å ha, er ikke nok.

For et enkeltpersonforetak føres fradragene i næringsspesifikasjonen i skattemeldingen, og overskuddet blir en del av både den alminnelige inntekten og personinntekten din. For et aksjeselskap reduserer fradragene selskapets overskudd. Hvordan næringsspesifikasjonen fylles ut, ser vi på i artikkelen om skattemelding for ENK.

Fradragene her er noe annet enn fradragene privatpersoner fører i skattemeldingen, som rentefradrag og reisefradrag mellom hjem og arbeid. For en generell oversikt over fradragsordningen for privatpersoner, kan du se artikkelen oversikt over fradragsmuligheter.

Vanlige fradrag i næringsvirksomhet

• Varer og råvarer: alt du kjøper inn for å selge videre eller bruke i produksjonen.
• Lokaler: husleie, strøm og forsikring for verksted, butikk eller kontor.
• Telefon, internett og IT: abonnement, datamaskiner og programvare som brukes i virksomheten.
• Markedsføring: annonser, nettside og trykksaker.
• Reiser: transport, overnatting og kost på reiser i virksomheten.
• Faglig oppdatering: kurs, bøker og seminarer som holder deg à jour i det du allerede driver med.
• Regnskapsfører og andre tjenester: honorar til regnskapsfører, revisor og rådgivere.
• Ansatte: lønn, arbeidsgiveravgift, pensjon og forsikringer.

Hva er et fradrag verdt? ENK og AS er forskjellige

Mange tror et fradrag gir pengene tilbake. Det gjør det ikke. Et fradrag reduserer grunnlaget for skatten, og det du sparer, er skatten du ellers ville betalt av det beløpet. Hvor mye det er, avhenger av selskapsformen og hvor høyt overskuddet er.

I et aksjeselskap er skatten på overskuddet 22 prosent, både for inntektsåret 2025 og 2026. En kostnad på 10 000 kroner gir da 2 200 kroner lavere skatt for selskapet. I et enkeltpersonforetak treffer fradraget både skatten på alminnelig inntekt (22 prosent), trygdeavgiften på næringsinntekt (10,9 prosent i 2025) og trinnskatten. Det gjør fradraget mer verdt i et ENK med godt overskudd.

Regneeksempel for inntektsåret 2025

Eksempel: Jonas er konsulent med enkeltpersonforetak. Han fakturerte 600 000 kroner i 2025 og hadde 200 000 kroner i kostnader til kontor, telefon, kurs og reiser. Han har ingen andre inntekter, og vi ser bort fra skjermingsfradrag. Med 2025-satsene blir det slik:

Kostnadene på 200 000 kroner ga altså rundt 73 800 kroner lavere skatt, omtrent 37 kroner per 100 kroner i kostnad. Men Jonas har fortsatt brukt 200 000 kroner. Et fradrag gjør en nødvendig utgift billigere, det gjør ikke en unødvendig utgift lønnsom. Vil du se hvordan dette slår ut når du sammenligner selskapsformene, kan du lese ENK eller AS.

Blandede kostnader: privat og næring

Den vanligste kilden til feil er utgifter som brukes både privat og i virksomheten. Mobiltelefonen brukes til kundesamtaler og til familien. Bilen kjører deg til kunder og på hytta. I slike tilfeller må kostnaden fordeles etter faktisk bruk, og du kan bare trekke fra næringsdelen. Skatteetaten godtar ikke at hele kostnaden føres i næringen når en del av den er privat.

Et godt råd er å skrive ned hvordan du har kommet fram til fordelingen, for eksempel med en kjørebok eller en enkel oversikt over bruken i en typisk måned. Da har du noe å vise til hvis du blir spurt.

Hjemmekontor

Bruker du en del av boligen du eier og bor i til virksomheten, kan du velge mellom et standardfradrag og fradrag for faktiske kostnader. For inntektsåret 2025 er standardfradraget 2 192 kroner, og det gjelder når du selv bruker minst halvparten av eiendommen som bolig. Alternativet er å trekke fra en forholdsmessig andel av de faktiske kostnadene knyttet til den delen som brukes i næringen. Satsen for inntektsåret 2026 er ikke fastsatt ennå.

Rommet må faktisk brukes i virksomheten. En sofakrok der du av og til svarer på e-post, er ikke et kontor. For lønnstakere er kostnader til hjemmekontor dekket av minstefradraget, så reglene er forskjellige for deg som ansatt og deg som næringsdrivende. Mer om dette i hjemmekontor: hvem får fradrag.

Bil i næring

Bilkostnader er et område med mange særregler, og hva som lønner seg, avhenger av om bilen står i næringen eller er privat. Står bilen i virksomheten, føres kostnadene til drivstoff, forsikring og vedlikehold der, men privat bruk må da tas hensyn til. Bruker du privatbilen i virksomheten, kan du i stedet føre kjøring i næringen etter statens satser. Vi har samlet reglene for ENK og AS i artikkelen om bil i firmaet.

Avskrivninger på dyrt utstyr

Dyrt utstyr som varer i flere år, som maskiner, kjøretøy og større inventar, kan ofte ikke trekkes fra i sin helhet det året du kjøper det. Kostnaden fordeles i stedet over flere år gjennom avskrivninger, slik at fradraget kommer i takt med at utstyret brukes. Hvilke grenser og satser som gjelder, står i skattereglene for saldoavskrivning. Har du regnskapsfører, er dette noe vedkommende setter opp for deg.

Reiser, ansatte og faglig utvikling

Reiser du i virksomheten, kan du trekke fra transport, overnatting og kost. Private reiser gir ikke fradrag, og en tur som er både ferie og jobb, må deles. Har du ansatte, er lønn, arbeidsgiveravgift, pensjon og forsikringer fradragsberettiget. Hvordan lønn og arbeidsgiveravgift rapporteres og betales, forklarer vi i a-melding og arbeidsgiveravgift. Velferdstiltak som julebord har egne grenser, og gaver til kunder gir som hovedregel bare fradrag når verdien er beskjeden.

Kurs og faglitteratur som holder deg oppdatert i det du allerede driver med, gir fradrag. En utdanning som kvalifiserer deg for noe nytt, gjør det normalt ikke. Et kurs i nye regnskapsregler for en regnskapsfører er en driftskostnad, mens en bachelorgrad i jus ikke er det.

Underskudd og tap

Går enkeltpersonforetaket med underskudd, reduserer det den alminnelige inntekten din, og dermed skatten på annen inntekt som lønn eller pensjon. Skatten på alminnelig inntekt er 22 prosent, så et underskudd på 50 000 kroner kan gi 11 000 kroner lavere skatt, forutsatt at du har annen inntekt å trekke det fra i. Tap på kundefordringer kan også føres som kostnad når det er dokumentert at kunden ikke kan betale. Mer om dette finner du i artikkelen hvordan ENK håndterer underskudd.

I et aksjeselskap blir underskuddet i selskapet. Det kan ikke trekkes fra i eierens lønn, men kan normalt føres videre og trekkes fra i selskapets senere overskudd. Se skatt for aksjeselskap.

Dokumentasjon, kontroll og tilleggsskatt

Alle fradrag må kunne dokumenteres med kvitteringer, fakturaer eller kontrakter. Muntlige avtaler og beløp du husker, holder ikke. De fleste bruker i dag et digitalt regnskapsprogram som lagrer bilagene, og det gjør både skattemeldingen og en eventuell kontroll mye enklere.

Fører du opp fradrag du ikke har krav på, kan Skatteetaten stryke dem og endre skatten. I tillegg kan det bli tilleggsskatt. Det krever ikke at feilen var bevisst: tilleggsskatt kan ilegges når du har gitt uriktige eller ufullstendige opplysninger som kan gi en skattefordel. Satsen er 20 prosent av skattefordelen. Ved forsett eller grov uaktsomhet kan det i tillegg ilegges skjerpet tilleggsskatt på 20 eller 40 prosent, altså totalt 40 eller 60 prosent. Tilleggsskatt ilegges ikke når feilen anses som unnskyldelig, eller når tilleggsskatten for forholdet blir under 1 000 kroner.

Dette er generell informasjon. Det er Skatteetaten som fastsetter skatten din, og hvilke fradrag som godtas, avgjøres ut fra opplysningene i hver enkelt sak.

Ofte stilte spørsmål

Fakta i artikkelen er sist kontrollert mot offentlige kilder 25. september 2026. Ser du noe som er feil eller utdatert? Si fra.