Skatt for enkeltpersonforetak (ENK): slik beregnes skatten, med tall for 2025 og 2026

Av Terje Moy, ansvarlig redaktørPublisert 7. september 2025Oppdatert 25. september 2026

I et enkeltpersonforetak er du og foretaket det samme, skattemessig. Overskuddet blir din inntekt, og du betaler 22 prosent skatt på alminnelig inntekt, trinnskatt og trygdeavgift, akkurat som en lønnstaker, men trygdeavgiften er høyere: 10,9 prosent for inntektsåret 2025 og 10,8 prosent for 2026. Skatten betaler du som forskuddsskatt fire ganger i året. Skatteoppgjøret for ENK kan komme allerede fra april.

Enkeltpersonforetak, ofte forkortet ENK, er den vanligste organisasjonsformen for selvstendig næringsdrivende i Norge. Frisøren med egen salong, snekkeren som tar oppdrag på dagtid og den frilanse fotografen driver som regel alle ENK. Det er enkelt å starte og gir full kontroll, men du står personlig ansvarlig for alt. Her går vi gjennom hvordan skatten beregnes, hva den blir i kroner, hvordan du betaler den, og når det kan lønne seg å vurdere aksjeselskap i stedet.

Hva kjennetegner et ENK?

Et enkeltpersonforetak, tidligere kalt enkeltmannsforetak, er ikke et eget selskap slik som et aksjeselskap. Det er du som person som eier virksomheten og står ansvarlig for den, både økonomisk og juridisk. All inntekt og alle kostnader i foretaket føres på deg. Det finnes ikke noe skille mellom deg og virksomheten når det gjelder skatt og gjeld.

Det gir fleksibilitet. Du kan ta ut penger når du vil, uten lønn eller utbytte, fordi pengene allerede er dine. Uttak fra et ENK er ikke skattepliktig i seg selv; det er overskuddet som skattlegges, enten du tar det ut eller lar det stå på foretakskontoen. Baksiden er at du hefter personlig dersom foretaket pådrar seg gjeld, også skattegjeld.

Slik skattlegges overskuddet

Overskuddet i foretaket kalles næringsinntekt. Det inngår i to ulike skattegrunnlag:

• Alminnelig inntekt skattlegges med 22 prosent etter personfradraget (108 550 kroner for 2025 og 114 540 kroner for 2026). Her kommer også andre inntekter og fradrag du har, som lønn og rentefradrag.
• Personinntekt er grunnlaget for trygdeavgift og trinnskatt. For næringsdrivende beregnes personinntekten av næringsinntekten, og et skjermingsfradrag basert på kapitalen i virksomheten kan trekkes fra. For inntektsåret 2025 er den maksimale skjermingsrenten for ENK 4,6 prosent.

For en forklaring av begrepene alminnelig inntekt og personinntekt kan du se artiklene hvordan alminnelig inntekt fungerer og hva som regnes som personinntekt.

Trygdeavgift og trinnskatt

Som næringsdrivende betaler du høyere trygdeavgift enn en lønnstaker. For inntektsåret 2025 er satsen for næringsinntekt 10,9 prosent, mot 7,7 prosent for lønn. For 2026 er satsene 10,8 og 7,6 prosent. Driver du fiske, fangst eller barnepass i eget hjem, gjelder de lavere satsene 7,7 og 7,6 prosent. Er du under 17 eller over 69 år, er satsen 5,1 prosent også for næringsinntekt. Ingen trygdeavgift betales når inntekten er på 99 650 kroner eller mindre.

Trinnskatten beregnes etter de samme trinnene som for alle andre. For 2025 starter trinn 1 ved 217 401 kroner med 1,7 prosent, og trinn 2 ved 306 051 kroner med 4,0 prosent. De høyere trinnene gjelder fra 697 151 kroner. At både trygdeavgift og trinnskatt beregnes av næringsinntekten, gjør at du i praksis er både «arbeidstaker» og «arbeidsgiver» i eget foretak.

Regneeksempel: hva blir skatten?

Eksempel: Line er grafisk designer med enkeltpersonforetak og har et overskudd på 500 000 kroner. Hun har ingen andre inntekter, og vi ser bort fra skjermingsfradrag, formue og andre fradrag enn personfradraget.

Mange tror skatten i et ENK ligger på 35–40 prosent av overskuddet. Det stemmer ikke for et overskudd på dette nivået. Men marginalskatten, altså skatten på den neste kronen du tjener, er høyere: 22 + 10,9 + 4,0 = 36,9 prosent i 2025 for Line. Det er den satsen som gjelder for ekstra oppdrag og for fradrag. Ved høyere overskudd stiger både gjennomsnittet og marginalskatten, fordi trinnskatten øker.

Forskuddsskatt i stedet for forskuddstrekk

I en vanlig jobb trekker arbeidsgiveren skatt hver måned. I et enkeltpersonforetak betaler du i stedet forskuddsskatt i fire like store terminer: 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember. Skatteetaten beregner beløpet ut fra forventet inntekt, som regel basert på fjoråret. Endrer inntekten seg underveis, kan du be om å få forskuddsskatten endret. Blir en termin ikke betalt, forfaller alle de etterfølgende terminene samtidig.

Mer om dette finner du i artikkelen hvordan forskuddsskatt fungerer.

Fradrag i enkeltpersonforetak

Kostnader som er nødvendige for å drive virksomheten, trekkes fra før overskuddet beregnes. Typiske eksempler:

• Kontor, husleie og strøm for lokalene.
• Innkjøp av varer og materialer.
• Reiser i forbindelse med virksomheten.
• Telefon og internett brukt i næringen.
• Utstyr og maskiner, ofte fordelt over flere år gjennom avskrivninger.

Alle utgifter må kunne dokumenteres. Brukes noe både privat og i foretaket, kan du bare trekke fra næringsdelen. Fordi fradraget i et ENK treffer både skatten, trygdeavgiften og trinnskatten, er det mer verdt enn i et aksjeselskap med godt overskudd. For en bredere oversikt kan du lese artikkelen fradragsmuligheter for næringsdrivende.

Underskudd i foretaket

Går foretaket med underskudd, kan det trekkes fra i den alminnelige inntekten din. Da blir skatten på annen inntekt, som lønn eller pensjon, lavere. Med 22 prosent skatt på alminnelig inntekt gir et underskudd på 40 000 kroner 8 800 kroner lavere skatt, forutsatt at du har annen inntekt å trekke det fra i. Det gjør det mindre risikabelt å starte noe ved siden av jobben.

Mva, skattemelding og regnskap

Passerer den avgiftspliktige omsetningen 50 000 kroner i løpet av en periode på tolv måneder, må du registrere foretaket i Merverdiavgiftsregisteret. Da legger du mva på salget og får trekke fra mva på innkjøp. Mva er ikke en kostnad for deg, men penger du krever inn for staten. Les mer om merverdiavgift.

De fleste enkeltpersonforetak har ikke revisjonsplikt, og små foretak har som regel bare bokføringsplikt. Du må likevel føre alle inntekter og kostnader og levere skattemelding med næringsspesifikasjon. Fristen er utgangen av mai. For inntektsåret 2025 ble den mandag 1. juni 2026, fordi 31. mai var en søndag. Næringsdrivende har ikke leveringsfritak slik lønnstakere har, så meldingen må leveres selv om du ikke har noe å endre. Slik fyller du den ut: skattemelding for ENK.

Skatteoppgjøret for ENK kommer fra april

Det er en seig myte at næringsdrivende må vente til august på skatteoppgjøret. Skatteetaten begynner å sende oppgjør til enkeltpersonforetak og ektefellene deres i april. I april og mai får bare de som har penger til gode oppgjøret. Oppgjør med restskatt sendes fortløpende fra juni. Fikk du ikke oppgjøret innen 25. juni 2026, var neste mulighet 12. august. Alle skal ha oppgjøret innen 1. desember.

Restskatt for ENK følger samme regler som for lønnstakere. Er den 1 000 kroner eller mer, deles den i to terminer; for oppgjør før sommeren 2026 var forfallene 20. august og 24. september. Tidslinjen er forklart i skatteoppgjøret for enkeltpersonforetak. Betaler du ikke, kan Skatteetaten kreve inn gjelden med tvang, og fordi du hefter personlig, gjelder det dine egne eiendeler og din egen lønn. Mer om ansvaret i skattegjeld i ENK og AS.

Fordeler og ulemper ved ENK

Den største fordelen er enkelheten. Foretaket er raskt og rimelig å starte, du har full frihet, og regnskapskravene er lettere enn for et aksjeselskap. Underskudd kan trekkes fra i annen inntekt. Ulempen er det personlige ansvaret for gjeld, og at hele overskuddet skattlegges hvert år, også det du lar stå igjen i virksomheten.

ENK kontra aksjeselskap

Mange som starter enkeltpersonforetak, vurderer etter hvert å gå over til aksjeselskap. Fordelen med AS er et skille mellom deg og virksomheten og begrenset ansvar. Et AS betaler 22 prosent skatt av overskuddet, og du betaler personlig skatt først når du tar ut lønn eller utbytte. Pengene du lar stå i selskapet, blir altså bare skattet med 22 prosent inntil videre. Tar du ut alt, blir samlet skatt på utbytte drøyt 51 prosent. Hva som lønner seg, avhenger av hvor mye du tjener og hvor mye du trenger å ta ut. Vi ser nærmere på dette i artikkelen hvordan aksjeselskap beskattes, og regner på valget i ENK eller AS.

Denne artikkelen er generell informasjon. Det er Skatteetaten som fastsetter skatten din, og reglene for skjermingsfradrag og beregning av personinntekt har detaljer som ikke er tatt med her.

Ofte stilte spørsmål

Fakta i artikkelen er sist kontrollert mot offentlige kilder 25. september 2026. Ser du noe som er feil eller utdatert? Si fra.