Skatt for aksjeselskap (AS): 22 prosent i selskapet, og skatt igjen når pengene tas ut

Av Terje Moy, ansvarlig redaktørPublisert 7. september 2025Oppdatert 25. september 2026

Et aksjeselskap betaler 22 prosent skatt av overskuddet sitt, både for inntektsåret 2025 og 2026. Så lenge pengene blir stående i selskapet, betaler du som eier ingen personlig skatt av dem. Tar du pengene ut, blir de skattlagt en gang til: som lønn med vanlig personskatt, eller som utbytte med 37,84 prosent effektiv skatt. Aksjeselskaper får skatteoppgjøret fortløpende fra slutten av august til slutten av november.

Aksjeselskap er den vanligste selskapsformen for små og mellomstore bedrifter i Norge. Mange velger den fordi eierne har begrenset ansvar, og fordi den gir en tydelig struktur når virksomheten vokser. Men med et AS følger det egne skatteregler, både for selskapet og for deg som eier. Her går vi gjennom hvordan skatten fungerer i to ledd, hva det koster å ta ut pengene, hvordan forskuddsskatt og skatteoppgjør fungerer for selskapet, og hvor AS skiller seg fra enkeltpersonforetak.

AS-skatten i korte trekk

Skatt på overskuddet

22 % (inntektsåret 2025 og 2026)

Utbytte til personlig eier

Oppjusteres med 1,72, effektiv sats 37,84 % (2025 og 2026)

Forskuddsskatt

15. februar og 15. april året etter inntektsåret

Skattemelding

Frist utgangen av mai; for inntektsåret 2025 mandag 1. juni 2026

Skatteoppgjør

Fortløpende fra slutten av august til slutten av november

Restskatt

Forfaller tre uker etter at oppgjøret er sendt, i én faktura

Hva kjennetegner et aksjeselskap?

Et aksjeselskap er en egen juridisk person. Selskapet eier sine egne penger, har sin egen gjeld og betaler sin egen skatt. Som eier har du i utgangspunktet bare risikert det du har skutt inn i selskapet. Det er dette skillet mellom selskapet og deg som gjør at skatten beregnes helt annerledes enn i et enkeltpersonforetak, der du og foretaket er det samme.

For en sammenligning med hvordan enkeltpersonforetak beskattes, kan du se artikkelen hvordan skatten fungerer i ENK.

Skatt på overskuddet i selskapet

Overskuddet i et AS skattlegges som alminnelig inntekt med 22 prosent. Satsen er den samme uansett hvor mye selskapet tjener, og den var 22 prosent både for inntektsåret 2025 og 2026. Selskapet betaler ikke trygdeavgift eller trinnskatt. Skatten betales av selskapet, og du som eier beskattes ikke så lenge pengene blir stående.

Skattegrunnlaget er inntektene minus kostnadene som er nødvendige for å drive virksomheten: varekjøp, lønn, lokaler, reiser, maskiner og så videre. Alle kostnader må kunne dokumenteres. Mer detaljer om hvilke fradrag næringsdrivende kan benytte, finner du i artikkelen fradragsreglene for næringsdrivende.

Går selskapet med underskudd, blir underskuddet i selskapet. Det kan normalt føres videre og trekkes fra i overskudd senere år, slik at selskapet ikke betaler skatt før det samlet sett har tjent penger. Underskuddet kan ikke trekkes fra i eierens lønn eller andre personlige inntekter.

Når du tar ut penger: lønn eller utbytte

Som eier kan du ta ut penger fra selskapet på to hovedmåter.

Lønn beskattes som for alle andre ansatte: skatt på alminnelig inntekt, trinnskatt og trygdeavgift for lønnsinntekt (7,7 prosent for 2025 og 7,6 prosent for 2026). Selskapet betaler i tillegg arbeidsgiveravgift, og satsen avhenger av hvor virksomheten holder til. Lønnen er en kostnad for selskapet og reduserer selskapsskatten. Lønn gir også opptjening i folketrygden, som pensjon og sykepenger.

Utbytte deles ut av overskudd etter skatt. Selskapet får ikke fradrag for utbyttet. Hos deg som personlig aksjonær ganges utbyttet, etter skjermingsfradraget, med 1,72 og skattlegges med 22 prosent. Det gir en effektiv sats på 37,84 prosent i 2025 og 2026. Utbytte gir ingen opptjening i folketrygden.

Mange eiere velger en kombinasjon. Hvordan regnestykket slår ut, har vi gått gjennom i lønn eller utbytte fra eget AS, og reglene for utbytte står i skatt på utbytte. Låner du penger fra selskapet i stedet, blir lånet skattlagt som utbytte, se aksjonærlån.

Regneeksempel: fra overskudd til penger i hånden

Eksempel for inntektsåret 2025: Et AS har 1 000 000 kroner i overskudd. Eieren vil ta ut alt som utbytte, og vi ser bort fra skjermingsfradraget.

Samlet skatt blir 515 152 kroner, altså drøyt 51,5 prosent av overskuddet. Mange nettsider oppgir fortsatt «rundt 35–37 prosent» som samlet skatt. Det er feil: 37,84 prosent er bare utbytteskatten hos eieren, og selskapsskatten kommer i tillegg. Skjermingsfradraget reduserer utbytteskatten noe, men for de fleste små selskaper utgjør det lite.

Forskuddsskatt for aksjeselskap

Et aksjeselskap betaler forskuddsskatt i to like store terminer, 15. februar og 15. april i året etter inntektsåret. Hver termin er som hovedregel halvparten av den sist fastsatte skatten. Selskapet får melding om det første forskuddet i januar, til e-postadressen som er registrert i Altinn. For inntektsåret 2026 forfaller terminene 15. februar og 15. april 2027. Mer om dette i forskuddsskatt for AS.

Har selskapet tjent mer enn i fjor, bør du vurdere å betale inn mer. Rentetillegget for aksjeselskaper for inntektsåret 2025 er 3,12 prosent per år, regnet fra 15. mars 2026 til restskatten forfaller. Har selskapet betalt for mye, får det rentegodtgjørelse med samme sats fra samme dato.

Skattemelding og skatteoppgjør for AS

Aksjeselskapet leverer skattemelding innen utgangen av mai. For inntektsåret 2025 ble fristen mandag 1. juni 2026, fordi 31. mai var en søndag. Den som søkte utsettelse innen fristen, fikk ny frist 30. juni. I tillegg leverer selskapet årsregnskap til Brønnøysundregistrene. Plikten gjelder også selskaper med liten eller ingen aktivitet. Les mer i skattemelding for AS.

Aksjeselskaper venter lenger på skatteoppgjøret enn personer og enkeltpersonforetak. Skatteetaten sender oppgjørene for aksjeselskap fortløpende fra slutten av august til slutten av november. Mange eldre kilder sier oktober, men det stemmer ikke lenger. Alle oppgjør skal uansett være sendt innen 1. desember. Se skatteoppgjøret for AS.

Holdingselskap og tilbakeholdt overskudd

Som aksjonær beskattes du personlig først når du mottar lønn eller utbytte. Eier du aksjene gjennom et holdingselskap, kan du utsette beskatningen ytterligere, fordi utbytte mellom selskaper i stor grad er skattefritt etter fritaksmetoden. Det gjør det mulig å flytte overskudd opp i holdingselskapet og investere videre uten at det først blir personskatt. Fordeler og kostnader ved en slik struktur er forklart i holdingselskap og fritaksmetoden.

AS eller enkeltpersonforetak?

I et enkeltpersonforetak skattlegges overskuddet direkte hos deg, med trygdeavgift og trinnskatt, samme år som det tjenes. I et aksjeselskap skjer beskatningen i to ledd: først i selskapet og deretter hos deg når pengene tas ut. Det gir fleksibilitet til å la penger stå i selskapet, men mer administrasjon med årsregnskap, a-melding for egen lønn og styre.

Skattemessig er det ikke slik at AS alltid lønner seg, og heller ikke motsatt. Tar du ut alt hvert år, blir samlet skatt i AS ofte på nivå med eller høyere enn i ENK. Lar du pengene stå og reinvesterer, kan AS være gunstig. Mange starter som enkeltpersonforetak og går over til AS når inntektene og risikoen øker. Vi har sammenlignet de to med tall i ENK eller AS.

Dette er generell informasjon og ikke individuell rådgivning. Det er Skatteetaten som fastsetter skatten for selskapet og for deg som eier.

Ofte stilte spørsmål

Fakta i artikkelen er sist kontrollert mot offentlige kilder 25. september 2026. Ser du noe som er feil eller utdatert? Si fra.