Endre forskuddsskatten når inntekten svinger: når det lønner seg, og hva som skjer om du lar være

Av Terje Moy, ansvarlig redaktørPublisert 25. september 2026

Forskuddsskatten for enkeltpersonforetak bygger på et anslag over hva du kommer til å tjene. Blir overskuddet høyere eller lavere enn anslaget, bør du endre forskuddsskatten så snart du ser det. Da betaler du omtrent riktig skatt gjennom året i stedet for å få en stor restskatt eller binde opp penger du trenger i driften. For 2026 er det bare én termin igjen, 15. desember. Har du fått inn mer enn ventet, kan du også betale inn ekstra før 31. mai 2027 og slippe rentetillegg.

For mange næringsdrivende er inntekten alt annet enn jevn. Bryllupsfotografen i Ålesund tjener mesteparten mellom mai og september. Snekkeren som tar ett stort prosjekt i året, kan ha et halvår med høye inntekter og et halvår med lite. Den som startet opp i fjor, har ofte et helt annet år nå enn anslaget tilsa. Felles for dem alle er at forskuddsskatten som ble beregnet i starten av året, sjelden treffer. Denne siden handler om når det er verdt å endre den, og hva som skjer om du lar være.

Terminene: når forskuddsskatten skal betales

Forskuddsskatt for personlige skattytere, blant dem enkeltpersonforetak, forfaller i fire like store terminer. Det står i skattebetalingsloven § 10-20 første ledd: 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember i inntektsåret.

Skatteetaten skriver i bedriftskalenderen at de tar hensyn til helg og helligdager. Er forskuddsskatten for året under 2 000 kroner, forfaller hele beløpet 15. juni. Aksjeselskaper har en annen ordning, med to terminer 15. februar og 15. april året etter inntektsåret. Den forklarer vi i forskuddsskatt for AS.

Hva 100 000 kroner i endret overskudd betyr

For å vite om det er verdt å endre, må du ha en idé om hvor mye skatten endrer seg når overskuddet endrer seg. I et enkeltpersonforetak er det meste av overskuddet personinntekt. Da betaler du tre ting av hver ekstra krone: 22 prosent skatt på alminnelig inntekt, trinnskatt og trygdeavgift for næringsinntekt. Trygdeavgiften er 10,9 prosent for 2025 og 10,8 prosent for 2026.

Utregningen er vår egen og forenklet. Den ser bort fra skjermingsfradraget, som også påvirker personinntekten i et ENK, og gjelder bare næringsinntekt. Har du lønn ved siden av, er det samlet personinntekt som avgjør hvilket trinn du havner i. Se lønn og ENK samtidig for hvordan skattekort og forskuddsskatt da spiller sammen.

Regneeksempel: fotografen med en svak sesong

Ingrid er fotograf med eget ENK. Forskuddsskatten for 2026 ble beregnet ut fra et overskudd på rundt 600 000 kroner. I september ser hun at bryllupssesongen har vært svakere, og at hun lander nærmere 450 000 kroner. Det er 150 000 kroner mindre, og hun er i trinn 2 hele veien. Skatten blir da rundt 55 200 kroner lavere enn anslaget (150 000 × 36,8 %).

Hun har allerede betalt tre terminer. Endrer hun nå, er det bare terminen 15. desember igjen å justere, og den kan bli mye lavere. Det hun har betalt for mye i de tre første terminene, får hun igjen i skatteoppgjøret. Enkeltpersonforetak som har penger til gode, får oppgjøret fra april. Uten endring må hun betale den fulle desemberterminen og vente på pengene til våren.

Regneeksempel: snekkeren med et stort oppdrag

Jon har et ENK som snekker, og forskuddsskatten for 2026 bygger på 400 000 kroner i overskudd. I august får han et stort oppdrag, og overskuddet ser ut til å bli 550 000 kroner. Det gir rundt 55 200 kroner mer i skatt. Endrer han forskuddsskatten nå, havner hele økningen på desemberterminen. Endrer han ikke, blir det restskatt i 2027, med rentetillegg.

Hva skjer hvis du ikke endrer?

Ingen straffer deg for å ha et anslag som bommer. Men begge retninger koster noe:

Det siste punktet er fella. Å hoppe over en termin fordi du vet at inntekten har falt, er ikke det samme som å endre forskuddsskatten. Så lenge den ikke er endret, er terminen forfalt. Endre først, og betal det nye beløpet.

For sent å endre? Betal tilleggsforskudd

Når desemberterminen er betalt, kan du ikke lenger endre forskuddsskatten for året. Men du kan fortsatt betale inn mer. Etter skattebetalingsloven § 4-7 kan du betale tilleggsforskudd før skatteoppgjøret foreligger, og senest 31. mai året etter. For inntektsåret 2026 er fristen 31. mai 2027. Skatteetaten beskriver datoen som fristen for å unngå rentetillegg på eventuell restskatt.

Du betaler til kontonummer 7694 05 24802 (Innkrevingsmyndigheten – Skatteinnkreving), og du må lage et eget KID-nummer for tilleggsforskudd hos Skatteetaten. Husk å velge riktig inntektsår. Framgangsmåten står i artikkelen ser du restskatt? Betal før oppgjøret kommer.

Slik endrer du forskuddsskatten

Du endrer forskuddsskatten ved å logge inn hos Skatteetaten og legge inn et nytt anslag på inntekten og fradragene for året. Skatteetaten beregner da nye terminbeløp. Mer om ordningen står på Skatteetatens side om forskuddsskatt for enkeltpersonforetak. Har du spørsmål, kan du ringe 800 80 000 og velge tastevalg 2 for skattekort og forskuddsskatt. Telefonen er åpen 09.00–15.00 alle hverdager.

Et godt tips for deg med svingende inntekt er å gjøre en fast sjekk før hver termin:

1. Ta ut resultatet hittil i år fra regnskapet, gjerne uken før terminen.
2. Anslå resten av året. Vær ærlig om sesongen: står de travleste månedene foran deg eller bak deg?
3. Sammenlign med anslaget forskuddsskatten bygger på. Avviker overskuddet med mer enn noen titusener, regn på skatten med tabellen over.
4. Endre hvis avviket er stort. Jo tidligere i året, desto flere terminer fordeles endringen på.
5. Sett av penger. Uansett hva du gjør, er det lurt å ha skattepengene på en egen konto slik at terminen aldri blir en overraskelse.

Hvordan forskuddsskatten beregnes i utgangspunktet, forklarer vi i forskuddsskatt for næringsdrivende. Når skatteoppgjøret for foretaket kommer, og hva som påvirker tidspunktet, står i skatteoppgjøret for enkeltpersonforetak. Rentene som brukes i oppgjøret, finner du samlet i renter i skatteoppgjøret.

Denne siden er generell informasjon. Det er Skatteetaten som fastsetter skatten, og har du et komplisert år med lønn, næring og kapitalinntekter samtidig, kan det lønne seg å få en regnskapsfører til å regne på anslaget.

Ofte stilte spørsmål

Fakta i artikkelen er sist kontrollert mot offentlige kilder 25. september 2026. Ser du noe som er feil eller utdatert? Si fra.