Lønn og enkeltpersonforetak samtidig: slik blir skattekort og forskuddsskatt riktig i 2026

Av Terje Moy, ansvarlig redaktørPublisert 25. september 2026

Har du både lønn og et enkeltpersonforetak, betaler du skatt på to måter samtidig. Arbeidsgiveren trekker skatt av lønnen etter skattekortet ditt. For overskuddet i foretaket er det ingen som trekker noe, så den skatten må du betale selv som forskuddsskatt. Det som får alt til å stemme, er at du legger inn et realistisk anslag på overskuddet hos Skatteetaten. Da blir skatten beregnet av alt du tjener, og ikke bare av lønnen.

Mange starter et foretak ved siden av jobben, for eksempel en lærer som holder kurs om sommeren. Det første året går det ofte fint. Så kommer skatteoppgjøret med en restskatt som ingen hadde regnet med. Grunnen er nesten alltid den samme: lønnen ble trukket riktig, men ingen betalte skatt av overskuddet underveis. Her ser du hvordan de to delene henger sammen, hva overskuddet faktisk koster i skatt, og i hvilken rekkefølge du bør gjøre ting.

To inntekter, to måter å betale skatt på

Skatten din beregnes av summen av alt du tjener i løpet av året. Den kjenner ingen skillelinje mellom «jobbpenger» og «firmapenger». Det er bare innbetalingen som er delt i to. Lønnen er dekket av forskuddstrekket arbeidsgiveren gjør hver gang du får lønn. Overskuddet i foretaket er ikke dekket av noe, med mindre du har fått utskrevet forskuddsskatt.

En krone i foretaket blir altså dyrere enn en krone i lønn, fordi trygdeavgiften på næringsinntekt er høyere. For 2025 var satsene 10,9 og 7,7 prosent. Mer om satsene står i artikkelen om trygdeavgift og hva du må vite om den.

Hva overskuddet koster: regnet på toppen av lønnen

Den vanligste tankefeilen er å regne skatten på foretaket for seg, som om den var eneste inntekt. Da ser det ut som om de første kronene er nesten skattefrie, fordi personfradraget og de laveste trinnene «hører til» dem. Men personfradraget og minstefradraget er allerede brukt opp av lønnen. Overskuddet kommer på toppen, og der er skatten høy fra første krone.

Regneeksempel: Magnus med fast jobb og snekkerfirma

Magnus er tømrer med 520 000 kroner i årslønn. Ved siden av har han et enkeltpersonforetak der han pusser opp bad for private kunder. Med en vanlig kommunesats og bare minstefradrag blir skatten av lønnen alene rundt 117 300 kroner i 2026. Tabellen viser hvor mye skatten øker med ulike overskudd i foretaket (eksempel, inntektsåret 2026, forenklet uten skjermingsfradrag):

Med 150 000 kroner i overskudd havner Magnus på en samlet personinntekt på 670 000 kroner. Hele overskuddet ligger da i trinn 2 av trinnskatten, med 4 prosent. Tjener han 250 000 i foretaket, passerer han 725 050 kroner, og det som ligger over, får trinn 3 med 13,7 prosent. Det er derfor den siste raden gir en høyere andel.

For en vanlig lønnstaker går rundt en tredjedel av overskuddet i et sidefirma til skatt, og ofte mer. Setter du av 37 prosent av det foretaket tjener, er du som regel på den trygge siden. Vil du se hvordan marginalskatten bygger seg opp, forklarer vi det i artikkelen om marginalskatt på den neste kronen du tjener.

Slik legger du inn overskuddet

Skatteetaten kjenner lønnen din fra arbeidsgiverens rapportering, men de vet ikke hva foretaket kommer til å tjene i år. Det må du fortelle dem. Det gjør du når du endrer skattekortet eller forskuddsskatten på Skatteetatens sider om skattekort, der du legger inn forventet lønn og forventet overskudd for året. Skatten beregnes da av den samlede inntekten, og den delen som ikke dekkes av trekket i lønnen, blir utskrevet som forskuddsskatt.

Gå fram i denne rekkefølgen, så unngår du de vanligste feilene:

1. Anslå lønnen for hele året. Ta med lønnsøkninger, overtid og bonus du vet om. Ser du på lønnsslippen, er det summen for året som teller, ikke månedsbeløpet.
2. Anslå overskuddet, ikke omsetningen. Det er inntektene minus kostnadene i foretaket. En designer som fakturerer 200 000 kroner og har 40 000 i utgifter til programvare og utstyr, har 160 000 i overskudd.
3. Legg inn begge tallene samtidig. Endrer du bare lønnen og glemmer overskuddet, blir forskuddsskatten borte eller for lav.
4. Kontroller resultatet. Se at det nye skattekortet og forskuddsskatten til sammen ser rimelige ut. Bruk tommelfingerregelen over: skatten på overskuddet bør ligge rundt en tredjedel eller mer.
5. Betal terminene. Forskuddsskatten kommer ikke som trekk. Den er en regning du må betale selv innen hver termin.

Terminene for forskuddsskatt

Forskuddsskatt for personlige skattytere, også deg med enkeltpersonforetak, forfaller i fire like store terminer: 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember i inntektsåret. Dette står i skattebetalingsloven § 10-20. Er forskuddsskatten for hele året under 2 000 kroner, skal alt betales 15. juni.

Én regel i samme paragraf er verdt å kjenne: betaler du ikke en termin ved forfall, forfaller alle de etterfølgende terminene samtidig. Glemmer du septemberterminen, kan du altså få kravet for desember med på kjøpet med én gang. Mer om terminene og hvordan du betaler dem, står i artikkelen om forskuddsskatt for næringsdrivende.

Starter du foretaket midt i året, eller oppdager i oktober at det går mye bedre enn du trodde, er det likevel ikke for sent å endre. Jo senere du gjør det, desto færre terminer er det igjen i kalenderen, og desto større blir hvert beløp. Hvordan du justerer når inntekten svinger, står i artikkelen om å endre forskuddsskatten når inntekten svinger.

Glemte du det? Tilleggsforskudd innen 31. mai

Har året allerede gått, og du vet at det ikke er betalt nok skatt på overskuddet, kan du betale inn tilleggsforskudd. For inntektsåret 2026 er fristen 31. mai 2027, etter skattebetalingsloven § 4-7. Beløpet betales til kontonummer 7694 05 24802, og du må lage en egen KID på Skatteetatens side for KID til tilleggsforskudd. Med feil KID havner pengene ikke der de skal.

Tilleggsforskudd fjerner ikke skatten, men det gjør restskatten mindre, og du slipper rentetillegg på den delen du har betalt. Vi har skrevet mer om fordelene i artikkelen om å betale restskatten før oppgjøret kommer.

Skatteoppgjøret når du har begge deler

Når du eier et enkeltpersonforetak, følger du løpet for næringsdrivende, også for lønnen din. Skatteetaten sender oppgjør til enkeltpersonforetak og ektefellene deres fra april. I april og mai får bare de som har penger til gode, oppgjøret. De som får restskatt, får det fortløpende fra juni. Hvordan dette slår ut, og hva som skiller foretaket fra et aksjeselskap, står i artikkelen om skatteoppgjøret for enkeltpersonforetak.

Får du restskatt i et oppgjør før sommeren, gjelder de samme reglene som for alle andre personer: er beløpet 1 000 kroner eller mer, deles det i to terminer. For inntektsåret 2025 forfalt disse 20. august og 24. september 2026. Betaler du ikke den første terminen i tide, forfaller hele restskatten med en gang.

Husk at det er Skatteetaten som fastsetter skatten din, og at tallene her er eksempler som skal vise mekanismen. Har foretaket ansatte, varelager eller store investeringer, er regnestykket et annet, og da bør du få hjelp til anslaget.

Tre ting som endrer bildet

Merverdiavgift er noe annet

Skattekort og forskuddsskatt handler om inntektsskatt. Merverdiavgift er en egen ordning. Passerer omsetningen 50 000 kroner i løpet av tolv måneder, må foretaket som hovedregel registreres i Merverdiavgiftsregisteret. Da kommer egne terminer for mva i tillegg til forskuddsskatten. Se artikkelen om merverdiavgift for næringsdrivende.

Et foretak som vokser

Blir sidegeskjeften stor nok til at du vurderer å gå ned i stilling, er det verdt å se på om aksjeselskap passer bedre. Forskjellene i skatt og ansvar står i ENK eller AS – slik slår skatten ut. Skal du starte opp for første gang, har søsternettstedet vårt en praktisk guide til å starte firma og velge selskapsform.

Småinntekter uten foretak

Ikke alle som tjener litt ekstra, har et foretak. Et honorar for et foredrag eller litt salg av tjenester kan være noe annet enn næring. Er du usikker på hva din ekstrainntekt er, kan du lese om skatt på ekstrainntekt og småjobber. Har du både lønn og pensjon i stedet, ligner problemet på dette, og vi forklarer det i artikkelen om pensjon og lønn samtidig.

Ofte stilte spørsmål

Fakta i artikkelen er sist kontrollert mot offentlige kilder 25. september 2026. Ser du noe som er feil eller utdatert? Si fra.