Skatteoppgjør for person, ENK og AS: forskjellene i én tabell

Av Terje Moy, ansvarlig redaktørPublisert 25. september 2026

Et enkeltpersonforetak følger nesten samme løp som en lønnstaker: oppgjøret kan komme fra april, og restskatten deles i to terminer. Et aksjeselskap er en egen skattyter med eget løp: oppgjøret kommer fra slutten av august til slutten av november, og restskatten skal betales i én faktura tre uker etter. Den største forskjellen mellom lønnstaker og ENK er skattemeldingen: næringsdrivende må alltid levere selv, og fristen er senere.

Dette er et av de områdene der det står mest feil på nettet. Mange skriver at «næringsdrivende får oppgjøret i august», eller at alle med firma må vente til høsten. Det stemmer bare for aksjeselskap. For å gjøre forskjellene synlige følger vi tre personer gjennom inntektsåret 2025 og skatteoppgjøret i 2026: Sofie, som er ansatt lærer i Drammen, Ahmed, som driver som snekker i eget enkeltpersonforetak i Sandnes, og Hilde, som er konsulent gjennom sitt eget aksjeselskap i Bodø.

Hele forskjellen i én tabell

Tabellen gjelder inntektsåret 2025, altså skattemeldingen og oppgjøret i 2026. Radene er ordnet i den rekkefølgen ting skjer gjennom året.

Tre ting i tabellen overrasker flest. Enkeltpersonforetaket har samme oppgjørs- og restskatteløp som en lønnstaker. Aksjeselskapet har ingen todeling av restskatten. Og rentene for aksjeselskap begynner å løpe først 15. mars 2026, ikke 1. juli 2025.

Sofie, lønnstakeren: det enkleste løpet

Sofie får lønn fra kommunen, og skatten trekkes hver måned etter skattekortet. Skattemeldingen hennes kom i mars 2026, ferdig utfylt med lønn, renter og fagforeningskontingent. Hun sjekket den og fant ingen feil. Da trengte hun ikke å levere: for lønnstakere og pensjonister regnes den forhåndsutfylte skattemeldingen som levert når fristen 30. april går ut, hvis den er riktig og fullstendig.

Viste beregningen penger til gode, kunne oppgjøret hennes komme allerede fra 18. mars. Hadde hun restskatt, kunne det tidligst komme i juni. Over ni av ti lønnsmottakere, pensjonister og enkeltpersonforetak hadde fått oppgjøret innen 25. juni 2026.

Ahmed, snekkeren med ENK: samme oppgjør, annen skattemelding

Det viktigste å forstå om et enkeltpersonforetak er at det ikke er noen egen skattyter. Ahmed og foretaket er skattemessig samme person. Overskuddet fra snekkerfirmaet er hans inntekt, og det kommer med i hans egen skattemelding. Derfor følger han samme oppgjørsløp som Sofie, bare med noen viktige forskjeller før oppgjøret.

Han må levere, og fristen er senere

Næringsdrivende har ikke leveringsfritak. Ahmed må levere skattemeldingen selv om alt stemmer, og selv om han har regnskapsfører. Fristen for inntektsåret 2025 var egentlig 31. mai 2026, men fordi det var en søndag, kunne han levere til og med mandag 1. juni. Hadde han søkt utsettelse innen fristen, ville han fått ny frist 30. juni. I 2026 fikk de med innvilget utsettelse i tillegg levere til og med 2. juli uten tvangsmulkt, etter tekniske problemer 29. juni. Det var en engangsordning, ikke en fast regel.

Leverer han ikke, risikerer han tvangsmulkt: et halvt rettsgebyr per dag, som i 2026 er 672,50 kroner, begrenset til 67 250 kroner. For inntektsåret 2024 fikk over 30 000 næringsdrivende tvangsmulkt. Hva næringsspesifikasjonen skal inneholde, står i artikkelen om skattemeldingen for ENK.

Oppgjøret kommer fra april

Skatteetaten sender skatteoppgjør for enkeltpersonforetak og ektefellene deres fra april. I april og mai er det bare de med penger til gode som får oppgjøret. De med restskatt får det fortløpende fra juni. Hadde Ahmed ikke fått oppgjøret innen 25. juni, var neste mulighet 12. august. Er han gift, følger ektefellen samme løp – og ektefeller med ulik frist for skattemeldingen kan bruke den lengste.

Forskuddsskatten er hans eget ansvar

Ahmed har ingen arbeidsgiver som trekker skatt. I stedet betaler han forskuddsskatt i fire like store terminer: 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember i inntektsåret. Er forskuddsskatten under 2 000 kroner, forfaller hele beløpet 15. juni. Betaler han ikke én termin, forfaller alle de etterfølgende samtidig. Har han både lønn og foretak, trekkes skatt av lønnen i tillegg – se lønn og ENK samtidig. Hvordan terminene beregnes og endres, forklarer vi i artikkelen om forskuddsskatt for næringsdrivende.

Høyere trygdeavgift

Næringsinntekt har høyere trygdeavgift enn lønn: 10,9 prosent for inntektsåret 2025 og 10,8 prosent for 2026, mot 7,7 og 7,6 prosent for lønn. For fiske, fangst og barnepass i eget hjem gjelder lønnssatsen. Er du under 17 eller over 69 år, er satsen 5,1 prosent, både for lønn og næringsinntekt. Når personinntekten fra foretaket beregnes, inngår en skjermingsrente, som for 2025 er maksimalt 4,6 prosent. Mer om skattereglene for foretaket i skatt for enkeltpersonforetak.

Hilde, konsulenten med AS: to oppgjør hvert år

Hilde har et annet løp, fordi aksjeselskapet hennes er en egen skattyter. Selskapet leverer sin skattemelding, får sitt oppgjør og betaler sin skatt. Selskapet betaler 22 prosent skatt på alminnelig inntekt, både for 2025 og 2026.

Samtidig er Hilde en vanlig person med egen skattemelding. Tar hun ut lønn fra selskapet, er hun lønnstaker i sin egen skattemelding og følger Sofies løp. Tar hun ut utbytte, skattlegges det hos henne: utbyttet ganges med 1,72 og skattlegges med 22 prosent, som gir en effektiv sats på 37,84 prosent for både 2025 og 2026. Hvordan valget mellom lønn og utbytte slår ut, står i artikkelen om lønn eller utbytte fra eget AS.

Hilde får altså to oppgjør: sitt eget på våren, og selskapets på høsten.

Selskapets oppgjør kommer på høsten

Skatteetaten sender skatteoppgjør for aksjeselskap fortløpende fra slutten av august til slutten av november. Mange eldre kilder sier «begynnelsen av oktober», men det er ikke det Skatteetaten skriver for 2026. Fristen for selskapets skattemelding var den samme som for ENK: mandag 1. juni 2026, med utsettelse til 30. juni.

Restskatt: én faktura, tre uker

Her ligger den største praktiske forskjellen. Restskatt for et aksjeselskap forfaller tre uker etter at oppgjøret er sendt til selskapet. Den deles ikke i to terminer, uansett størrelse. Faller fristen på en helg, kan den betales mandagen etter. Restskatt under 100 kroner, inkludert rentetillegg, trenger ikke å betales. Detaljene står i restskatt i AS.

Forskuddsskatt året etter

Aksjeselskap betaler forskuddsskatt i to like store terminer i året etter inntektsåret: 15. februar og 15. april. For inntektsåret 2025 var det 15. februar og 15. april 2026; for inntektsåret 2026 blir det 15. februar og 15. april 2027. Melding om første forskudd kommer i januar til e-postadressen selskapet har registrert i Altinn, og hver termin er som hovedregel halvparten av sist fastsatte skatt.

Renter: hvorfor AS starter senere

Rentene i skatteoppgjøret kompenserer for tiden mellom inntektsåret og oppgjøret. For personer, også personlig næringsdrivende, regnes både rentetillegg på restskatt og rentegodtgjørelse på tilgodebeløp fra 1. juli 2025. For aksjeselskap og andre upersonlige skattytere regnes de fra 15. mars 2026. Satsen er 3,12 prosent per år for inntektsåret 2025 for alle tre.

For et aksjeselskap med restskatt betyr det kortere renteperiode enn for en person med like stor restskatt. For et enkeltpersonforetak med penger til gode betyr det at tilgodebeløpet har gitt renter siden sommeren året før. Betales restskatten ikke ved forfall, kommer forsinkelsesrente på 12,25 prosent fra 1. juli 2026 i tillegg, for alle tre.

Når du bør velge selskapsform ut fra dette

Skatteoppgjøret er sjelden en god grunn alene til å velge mellom ENK og AS. Forskjellene i tid og forfall er praktiske, ikke økonomiske. Men de betyr noe for likviditeten. Med ENK er det du personlig som skal ha pengene til forskuddsskatt fire ganger i året og restskatt i to terminer. Med AS er det selskapet som skal ha pengene til to forskuddsterminer og en restskatt med tre ukers frist.

Står du foran valget, har vi en egen gjennomgang av ENK eller AS og hvordan skatten slår ut, og generelt om selskapets skatteregler i skatt for aksjeselskap. Vil du lese mer om praktiske sider ved å starte firma og velge selskapsform, har Nyttfirma.com en egen guide. Det du leser her er generell informasjon; det er Skatteetaten som fastsetter skatten for deg og selskapet ditt.

Status akkurat nå

Per 25. september 2026 har de fleste lønnstakere, pensjonister og enkeltpersonforetak fått oppgjøret for 2025, mens aksjeselskapene får sine fortløpende fram mot slutten av november. Hvem som fortsatt venter, og hvilke datoer som gjenstår, holder vi oppdatert på siden om skatteoppgjøret 2026.

Ofte stilte spørsmål

Fakta i artikkelen er sist kontrollert mot offentlige kilder 25. september 2026. Ser du noe som er feil eller utdatert? Si fra.