Skattegjeld i ENK og AS: hvem hefter, og hvilke krav som haster mest

Av Terje Moy, ansvarlig redaktørPublisert 25. september 2026

I et enkeltpersonforetak er skattegjelden din egen. Foretaket er ikke en egen skattyter, og restskatten kommer på ditt personlige skatteoppgjør med de samme fristene som for lønnstakere. Et aksjeselskap er en egen skattyter. Det får sitt eget oppgjør og sin egen faktura, med én frist tre uker etter at oppgjøret er sendt. Forskuddstrekk og merverdiavgift er noe helt annet enn restskatt: de forfaller fortløpende gjennom året og gir ingen kredittid.

Anders er snekker i Hamar og har drevet enkeltpersonforetak i seks år. Svogeren Lars startet et aksjeselskap i samme bransje for to år siden. Begge fikk restskatt for 2025, og begge lurer på det samme: er dette firmaets gjeld eller min egen? For Anders er svaret enkelt. For Lars er det to atskilte oppgjør hos Skatteetaten: selskapets og hans eget. Og for begge er det andre skattekrav i løpet av året som haster mer enn restskatten.

Hvem er skattyteren?

Hele løpet for de tre skattytertypene er forklart i skatteoppgjør for person, ENK og AS.

ENK: gjelden følger deg

Et enkeltpersonforetak er deg som næringsdrivende. Overskuddet i foretaket blir en del av din inntekt, og skatten på det havner i det samme personlige oppgjøret som eventuell lønn ved siden av. Når det blir restskatt, er det din restskatt, og den har de samme reglene som for lønnstakere. Det finnes ikke noe skille mellom «firmaets skattegjeld» og din.

Det gjelder også innkrevingen. Blir restskatten ikke betalt, er det deg Skatteetaten krever inn fra, med de samme verktøyene som for andre privatpersoner, fra forsinkelsesrente til utlegg. Hvordan det foregår, står i slik krever Skatteetaten inn skattegjeld.

Regneeksempel: Anders

Anders fikk oppgjøret for 2025 i juni 2026, med 84 000 kroner i restskatt. Beløpet deles i to like store terminer: 42 000 kroner torsdag 20. august og 42 000 kroner torsdag 24. september. Rentetillegget, regnet fra 1. juli 2025 til 20. august 2026 med 3,12 prosent, er omtrent 2 987 kroner og står allerede i beløpet. Hadde Anders betalt tilleggsforskudd senest 31. mai 2026, kunne han unngått rentetillegget på den delen. Om det lønner seg, regner vi på i lønner det seg å betale restskatten tidlig.

Forskuddsskatten er den egentlige kilden

Restskatt i et ENK betyr nesten alltid at forskuddsskatten var for lav. Terminene for forskuddsskatt forfaller 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember i inntektsåret. Er forskuddsskatten under 2 000 kroner, forfaller alt 15. juni. Merk regelen i skattebetalingsloven § 10-20 fjerde ledd: blir én termin ikke betalt ved forfall, forfaller alle de etterfølgende terminene samtidig. Endrer inntekten seg underveis, kan du endre forskuddsskatten, se endre forskuddsskatten når inntekten svinger.

AS: selskapets gjeld, selskapets faktura

Et aksjeselskap er en egen skattyter. Selskapet leverer sin egen skattemelding, får sitt eget oppgjør og sin egen restskatt. Restskatten forfaller tre uker etter at oppgjøret er sendt til selskapet, og den deles ikke i to. Faller fristen på en helg, kan den betales mandagen etter. Restskatt under 100 kroner, inkludert rentetillegg, betales ikke.

For Lars betyr det at det finnes to oppgjør: selskapets og hans eget. Lønn og utbytte han har tatt ut av selskapet, skattlegges hos ham personlig. Hvis det blir restskatt der, er det hans personlige restskatt med de vanlige personreglene. Selskapets restskatt er selskapets gjeld.

Om og når eiere eller ledere kan bli personlig ansvarlige for et selskaps skattekrav, er et juridisk spørsmål med egne regler, og vi går ikke inn på det her. Har selskapet ubetalte krav og du er usikker på ditt eget ansvar, bør du få juridisk hjelp tidlig.

Regneeksempel: selskapet til Lars

Anta at selskapet får oppgjøret for 2025 onsdag 16. september 2026, med 200 000 kroner i restskatt. Da forfaller hele beløpet onsdag 7. oktober 2026. For AS regnes rentetillegget fra 15. mars 2026, ikke fra 1. juli året før. Med 3,12 prosent i 207 dager blir det omtrent 3 539 kroner. Oppgjørsdatoen er bare et eksempel. Skatteetaten sender oppgjør for AS fortløpende til slutten av november, og hvert selskap får sin egen dato. Mer om betaling og forfall står i restskatt i AS.

Forskuddstrekk og mva: andre regler, strengere frister

Restskatt er skatt som kommer etter at året er ferdig, og loven gir deg noen uker til å betale. Forskuddstrekk og merverdiavgift fungerer ikke slik. Det er krav som forfaller fortløpende, og som dessuten gjelder penger som egentlig tilhører andre.

Forskuddstrekket er de ansattes penger

Når du betaler lønn, trekker du skatt fra de ansatte. De pengene er deres skatt, ikke din. Fra 1. januar 2026 er skattetrekkskontoen avviklet, og forskuddstrekket forfaller senest første virkedag etter at lønnen er utbetalt. Det betyr at det ikke lenger finnes noen periode der trekket står på en egen konto og venter. Både ENK og AS med ansatte har denne plikten. Se a-melding, forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift.

Mva er kundenes penger

Er virksomheten registrert i merverdiavgiftsregisteret, legger du mva på fakturaene og krever den inn fra kundene. Den forfaller samme dag som mva-meldingen skal leveres. For vanlig tomånedlig termin er de gjenværende fristene i 2026 mandag 12. oktober og torsdag 10. desember. Registreringsgrensen er 50 000 kroner i omsetning i en periode på tolv måneder. Mer om ordningen står i artikkelen om merverdiavgift.

Når regnskapsføreren har levert, men du ikke har betalt

Mange næringsdrivende har regnskapsfører som leverer skattemeldingen, a-meldingen og mva-meldingen. Å levere er noe annet enn å betale. Betalingen er fortsatt ditt ansvar, eller selskapets. Et fast grep er å legge alle forfall inn i nettbanken samme dag som meldingen leveres.

Leveringsfristene har også en pris. For inntektsåret 2025 var fristen for skattemeldingen mandag 1. juni 2026 for både ENK og AS, og ved utsettelse 30. juni. Etter fristen kan det bli tvangsmulkt, med et halvt rettsgebyr per dag. Det er 672,50 kroner per dag i 2026, med et tak på 67 250 kroner. For inntektsåret 2024 fikk over 30 000 næringsdrivende tvangsmulkt.

Hva skjer hvis det ikke blir betalt?

For ENK-eieren er det samme løp som for alle andre personer: forsinkelsesrente fra forfall, varsel og deretter mulig utlegg. Kan du ikke betale, kan du søke betalingsavtale som privatperson. Se restskatt du ikke kan betale. Hvordan rentene virker, står i rentetillegg og forsinkelsesrente.

For et AS er det selskapet som er skyldner. Skatteetatens standardvilkår for betalingsavtale som vi omtaler på dette nettstedet, gjelder privatpersoner. Selskap bør kontakte Skatteetaten direkte, på tastevalg 1-3 på telefon 800 80 000 for spørsmål om skatt og oppgjør for AS, eller på nummeret i brevet for innkreving.

Valget mellom ENK og AS

Forskjellen i ansvar er en av grunnene til at mange vurderer å gå fra ENK til AS når virksomheten vokser. Men skatten blir ikke borte av selskapsformen, og et AS har flere oppgjør og frister å holde styr på. Grunnlaget for valget står i ENK eller AS: slik slår skatten ut, og Nyttfirma.com har mer om hvordan du velger selskapsform. Bakgrunnsstoff om hvordan de to beskattes finner du i skatt for enkeltpersonforetak og skatt for aksjeselskap.

Dette er generell informasjon. Skatteetaten fastsetter skatten, og spørsmål om personlig ansvar i selskap bør vurderes konkret.

Ofte stilte spørsmål

Fakta i artikkelen er sist kontrollert mot offentlige kilder 25. september 2026. Ser du noe som er feil eller utdatert? Si fra.